手册由海南省跨境电子商务协会合作单位上海兰迪（深圳）律师事务所编，旨在为大家提供理论学习和实务指引的帮助。

历史文章：行业智库|海南套代购行为构罪的规范评价及实践反思

当前海关不断加大对海南离岛免税商品套代购行为的打击力度，而我国司法实践将这种行为认定为走私犯罪行为，但关于其行为定性和处罚依据存在争议，答案就在我国法律规范体系之内。所以海关律师收集整理了 “套代购” 法律适用的相关规范，该手册一共收集了与 “套代购” 法律规制有关的 15 个法律文件，含括法律、行政法规、司法解释与司法文件、部门规章、地方性法规、规范性文件等。

“套代购” 是指为了谋取利益为他人购买免税品或将所购免税品在国内市场再次销售，或是组织、利用他人购买离岛免税品的资格和额度购买免税品谋取利益的行为。

需要注意的是，参与 “套代购” 可能会面临相应的法律责任，包括刑事责任、行政处罚、受到信用联合惩戒、限制购买离岛免税商品等。为避免陷入相关法律风险，应做到不相信相关不实消息，拒绝有偿出借个人离岛免税购物额度；保护好个人及家人的身份信息；不贪图蝇头小利，不做 “套代购” 的相关行为或提供便利；如不幸误入套购走私团伙，应及时终止并报告，若已构成犯罪应主动自首并检举揭发走私团伙等。

《“套代购”法律适用手册》内容包含：

1. **法律**：   - **《中华人民共和国刑法》（摘录）**：规定了走私普通货物、物品罪，以及走私货物、物品罪的特殊形式和以走私罪论处的间接走私行为等，明确了单位犯该罪的处罚标准以及对多次走私未经处理的处罚原则。   - **《中华人民共和国海关法》（摘录）**：规定了经营保税货物、免税商店应符合海关监管要求，违反相关规定逃避海关监管的行为属于走私行为，以及按走私行为论处的情形和相应处罚。   - **《中华人民共和国海南自由贸易港法》**：旨在建设高水平的中国特色海南自由贸易港，推动改革开放，建立开放型经济新体制。涵盖贸易、投资、财政税收、生态环境保护、产业发展与人才支撑等多方面内容，明确了海南自由贸易港的建设原则、制度体系和管理体制等。

2. **行政法规**：   - **《中华人民共和国进出口关税条例》（摘录）**：规定了保税货物、减免税货物经批准后的税率适用情况，以及加工贸易的进口料件和制成品的关税规定。

3. **司法解释及司法文件**：   - **《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2014〕10号）**：对走私武器、弹药、伪造的货币、珍贵动物及其制品等各类走私犯罪的定罪量刑标准进行了详细规定，明确了走私普通货物、物品罪中“偷逃应缴税额较大”“偷逃应缴税额巨大”“偷逃应缴税额特别巨大”的认定标准，以及“一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私”的具体情形等。   - **《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》（法〔2002〕139号）**：包括走私犯罪案件的管辖问题、电子数据证据的收集保全、办理走私普通货物案件偷逃应缴税额的核定、走私犯罪嫌疑人的逮捕条件、主观故意的认定、对走私具体对象不明确案件的处理、走私珍贵动物制品行为的处罚、走私旧汽车等货物的定罪、利用涉税单证进口货物的定性处理、在加工贸易活动中骗取海关核销行为的认定、伪报价格走私犯罪案件中实际成交价格的认定、出售走私货物已缴纳的增值税与走私偷逃应缴税额的关系、刑法第一百五十四条规定的“销售牟利”的理解、海上走私犯罪案件中运输人的刑事责任、刑法第一百五十六条规定的“与走私罪犯通谋”的理解、放纵走私罪的认定、单位走私犯罪案件诉讼代表人的确定及其相关问题、单位走私犯罪及其直接负责的主管人员和直接责任人员的认定、单位走私犯罪后发生分立合并等情形以及单位被依法注销等情况下如何追究刑事责任、单位与个人共同走私普通货物物品案件的处理、单位走私犯罪案件自首的认定、共同走私犯罪案件如何判处罚金刑、走私货物物品等的处理以及走私违法所得的追缴等内容。

4. **部门规章**：   - **《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》**：规范了海关对免税商店及免税品的监管，包括免税商店的经营、终止以及免税品的进口、入出库、调拨、销售、报损和核销等环节的相关规定，明确了经营单位和免税商店的违规行为及相应处罚。   - **《中华人民共和国海关计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款暂行办法》**：规定了海关对涉嫌走私的货物、物品偷逃税款的计核工作，包括计核程序、计核方法等，明确了海关出具的计核结论的作用和计核人员的回避情形。

5. **地方性法规**：   - **《海南省反走私暂行条例》（摘录）**：禁止逃避海关监管、偷逃应纳税款以及违反海南自由贸易港减免税进口货物、物品监管规定的行为，禁止使用特定运输工具运输、收购、贩卖相关货物、物品，对违反规定的行为明确了相应处罚。

6. **规范性文件**：   - **《国家税务总局公告2020年第16号（关于发布<海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法>的公告）》**：规定了离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税的管理办法，包括纳税申报、资料提供、销售管理等方面的内容。   - **《财政部、海关总署、税务总局联合公告2020年第33号（关于海南离岛旅客免税购物政策的公告）》**：公布了海南离岛旅客免税购物政策，包括免税税种、旅客定义、免税购物额度、免税商品种类及购买数量限制、离岛免税店范围、购物及提货方式、违规处理等内容。   - **《海关总署公告2020年第79号（关于发布<中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管办法>的公告）》**：规范了海关对海南离岛旅客免税购物的监管，包括免税品销售监管和提离监管等方面的规定，明确了离岛免税商店和离岛旅客的违规情形及相应处罚。   - **《财政部、海关总署、税务总局公告2021年第2号（关于增加海南离岛旅客免税购物提货方式的公告）》**：增加了海南离岛旅客免税购物的提货方式，包括邮寄送达和返岛提取，并规定了相关要求。   - **《海关总署公告2021年第13号（关于发布海南离岛旅客免税购物邮寄送达和返岛提取提货方式监管要求的公告）》**：明确了海南离岛旅客免税购物邮寄送达和返岛提取提货方式的监管要求，包括离岛旅客和岛内居民的提货方式、离岛免税商店的责任和相关法律责任等。   - **《海关总署、财政部、税务总局联合公告2023年第25号（关于增加海南离岛免税购物“担保即提”和“即购即提”提货方式的公告）》**：增加了海南离岛免税购物“担保即提”和“即购即提”提货方式，并规定了使用这两种方式的相关要求和法律责任。

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